Từ đầu năm 2026, cùng với việc Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, nhiều doanh nghiệp đặc biệt quan tâm đến quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, trong đó có nội dung liên quan đến việc trả lương tiền mặt trên 5 triệu đồng/người/lần chi trả.
Cụ thể, một trong những vấn đề được các doanh nghiệp đặt ra là: nếu chi trả lương bằng tiền mặt hoặc hiện vật cho người lao động, và mỗi lần chi trả có giá trị trên 5 triệu đồng, thì khoản chi này có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không.
Quy định về “chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt” không áp dụng cho tiền lương
Theo giải đáp của Bộ Tài chính gửi đến doanh nghiệp, dù Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định rằng các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác có giá trị từ **05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ, thì quy định này không áp dụng cho tiền lương, tiền công.
Điều này có nghĩa là:
- Tiền lương và tiền công không phải là khoản mua hàng hóa, dịch vụ, nên không thuộc nhóm chi phí phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định trên.
- Do đó, việc doanh nghiệp trả lương bằng tiền mặt hay chuyển khoản, thậm chí trả bằng hiện vật không ảnh hưởng đến bản chất chi phí lương về mặt thuế nếu các điều kiện khác được đáp ứng.
Điều kiện để khoản lương được tính vào chi phí được trừ
Để chi phí tiền lương, tiền công được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đủ các điều kiện chung sau:
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh.
- Có hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế trả lương rõ ràng.
- Có chứng từ chi trả lương hợp pháp (bảng lương, bảng chấm công, chứng từ chi trả thực tế).
- Chi trả đúng mục đích phục vụ sản xuất – kinh doanh.
Nếu đáp ứng được những điều kiện này, khoản lương, tiền công được trả dù bằng tiền mặt, chuyển khoản hay hiện vật vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Vì sao quy định này gây băn khoăn?
Trước đó, do quy định chung của Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên, nên nhiều doanh nghiệp lo ngại rằng kể cả lương cũng phải thanh toán qua ngân hàng để được tính chi phí được trừ.
Tuy nhiên, hướng dẫn của Bộ Tài chính đã làm rõ phạm vi áp dụng quy định “không dùng tiền mặt” chỉ dành cho mua hàng hóa, dịch vụ và khoản thanh toán tương tự, chứ không bao gồm tiền lương, tiền công trả cho người lao động.
✔️ Doanh nghiệp vẫn được tính chi phí tiền lương vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN ngay cả khi trả lương bằng tiền mặt nếu các điều kiện về hồ sơ, chứng từ và thực tế chi trả được đáp ứng đầy đủ.
✔️ Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản từ 5 triệu đồng trở lên không áp dụng cho tiền lương, tiền công trả cho người lao động.
Vì vậy, doanh nghiệp không cần bắt buộc trả lương qua chuyển khoản để được trừ thuế với riêng khoản lương – tuy nhiên vẫn nên duy trì minh bạch chứng từ và quy trình chi trả để tránh rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀO TẠO TÍN VIỆT
Chuyên: Thành lập doanh nghiệp và giải thể, dịch vụ kế toán trọn gói, Đào Tạo Kế Toán Thực Hành
Địa chỉ: Đông Phước, P Tuy Hoà, Tỉnh Đắk Lắk
Trả lời